Qué dice la norma, sin adornos
El artículo 91.Uno.2.10º de la Ley del IVA permite facturar al 10 % las obras de renovación y reparación de vivienda cuando se cumplen todas estas condiciones:
- El destinatario es una persona física que usa la vivienda para su uso particular (o una comunidad de propietarios).
- La construcción o rehabilitación de la vivienda terminó al menos dos años antes del inicio de las obras.
- Los materiales aportados por quien ejecuta la obra no superan el 40 % de la base imponible de la operación.
La tercera condición es la que se rompe sin que nadie la mire. Y la consecuencia no es proporcional: por encima del 40 %, la operación entera pasa al tipo general del 21 % — no solo el exceso.
El umbral se mueve mientras la obra avanza
El error habitual no está en el presupuesto inicial: está en lo que pasa después. Una orden de cambio que añade carpintería, una ampliación de instalaciones, un cliente que sube de gama los acabados — cada modificación mueve el peso de los materiales sobre la base. Un presupuesto que salió al 10 % puede terminar la obra por encima del umbral, y quien responde del tipo aplicado es quien emite la factura, con cuatro años de plazo de comprobación por delante.
La diferencia en euros: en una reforma de 30.000 € de base, pasar del 10 % al 21 % son 3.300 € más de IVA. Si se descubre en una comprobación, la diferencia la ingresa el emisor — con recargos — y recuperarla del cliente, años después, es un pleito.
Cómo lo vigila CostPact (y por qué FiscalCore lo hereda bien)
En CostPact el umbral no es una casilla que alguien recuerda: se calcula solo, en cada presupuesto y en cada certificación, con la base desglosada entre material y mano de obra.
- Cada partida lleva su desglose de material y mano de obra, así que el porcentaje se recalcula con cada cambio — también con las órdenes de cambio de mitad de obra.
- Al cruzar el umbral, CostPact avisa y cambia el tipo, citando el artículo.
- ¿Tu asesor opina que en tu caso procede el reducido igualmente? Se puede forzar — y queda registrado quién lo activa y cuándo, y el presupuesto lo hace constar. Criterio humano, con trazabilidad.
- Aguas abajo, FiscalCore hereda el tipo correcto en la factura y en el borrador del modelo 303 — el error no se propaga porque la cadena es una sola.
Preguntas frecuentes
¿Puedo facturar la mano de obra al 10 % y los materiales al 21 % por separado?
No funciona así: la condición del artículo 91.Uno.2.10º se evalúa sobre la operación. Si los materiales aportados superan el 40 % de la base, la operación deja de calificar para el tipo reducido. La vía correcta es medir el porcentaje real — que es lo que CostPact calcula en cada presupuesto y certificación.
¿Qué cuenta como «materiales aportados»?
Los bienes que quien ejecuta la obra aporta a la misma y quedan incorporados (sanitarios, carpintería, solados, equipos…). El desglose material/mano de obra por partida es exactamente el dato que hace falta para medirlo — a mano es el trabajo que nadie hace cada mes.
¿Aplica a locales o solo a viviendas?
El tipo reducido de este artículo es para viviendas de uso particular (y comunidades de propietarios), con la construcción terminada al menos dos años antes. Un local comercial va al tipo general.
¿Y si la obra es para una promotora o una empresa?
Entonces este artículo no aplica y entran otras reglas — incluida, en su caso, la inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra. Consúltalo con tu asesor; FiscalCore trabaja con él, no contra él.
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